Финансовый анализ на основе бухгалтерской отчетности по существу является основной информационной базой принятия многих решений по управлению бизнесом. При этом используется множество ключевых показателей, в том числе и относительных, таких как финансовые коэффициенты. Для группы наиболее важных финансовых коэффициентов разработаны нормативные значения. Проблема в том, что большинство из них не учитывают отраслевую специфику. Поэтому остается актуальным процесс получения среднеотраслевых значений финансовых коэффициентов.Одной из мощных баз для получения необходимой информации является новый уникальный проект «Тест фирм» (www.testfirm.ru) – сервис сравнения финансовых показателей фирмы со среднеотраслевыми данными и результатами конкурентов. Целью исследования является совершенствование процесса получения среднеотраслевых значений показателей для финансового анализа фирм всех видов и масштабов деятельности на базе платформы "Тест фирм".Достижение данной цели предполагает постановку и решение следующих задач: систематизировать и дополнить технологию получения среднеотраслевых значений показателей, особенно для малого бизнеса; исследовать возможности дополнения анализа показателями производительности труда и показателями налоговой нагрузки на финансовый результат бизнеса. Объектом исследования являются хозяйствующие субъекты любого масштаба и вида деятельности. Предметом исследования выступают управленческие решения, базирующиеся на результатах финансового анализа.Для нашего исследования мы выбрали вид деятельности по ОКВЭД: 14.1 «Производство одежды, кроме одежды из меха», регион: Иркутская область. Далее сформировали рейтинг фирм по выручке. Из рейтинга, содержащего 33 фирмы, мы выбрали фирмы: на 1 месте – ООО «Братская швейная фирма», на 4 месте – ООО «Форма», на 16 – ООО «Либернетти» и на 32 – ООО «Тельминская фабрика», что, по нашему мнению, позволит сопоставить разномасштабные и отличающиеся по эффективности фирмы. Одним из критериев систематизации среднеотраслевых значений показателей на платформе является три диапазона выручки: от 120 до 800 млн. руб., от 10 до 120 млн. руб. и менее 10 млн. руб. Во вкладке «Финансовое состояние» например, применительно к ООО «Братская швейная фирма», приводятся ключевые финансовые показатели исследуемой организации и среднеотраслевые значения показателей. На базе отобранных фирм мы сформировали модель получения среднеотраслевых показателей, представили в таблице 1.Таблица 1Среднеотраслевые значения финансовых показателей по виду деятельности по ОКВЭД 14.1 в зависимости от диапазона выручки, 2023 г.№ п/пПоказательОценка показателя в зависимости от диапазона выручки, млн. руб.120-800 10-120˂10˂101Финансовая устойчивость организации1.1.Коэффициент автономии0,570,570,40,411.2.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,520,520,290,351.3.Коэффициент обеспеченности запасов0,941,090,740,861.4.Коэффициент покрытия инвестиций0,780,730,630,662Платежеспособность2.1.Коэффициент текущей ликвидности3,923,272,22,712.2.Коэффициент быстрой ликвидности1,531,641,361,422.3.Коэффициент абсолютной ликвидности0,150,210,180,163Рентабельность деятельности, % 3.1.Рентабельность продаж10,208,687,036,843.2.Рентабельность по EBIT9,677,115,605,243.3.Норма чистой прибыли6,855,553,303,793.4.Рентабельность активов15,0011,805,536,633.5.Рентабельность собственного капитала36,3026,3018,6022,603.6.Фондоотдача3434,82016 Продолжение таблицы 1№ п/пПоказательОценка показателя в зависимости отдиапазона выручки, млн. руб.120-80010-120˂10˂104.Показатели деловой активности 4.1.Оборачиваемость оборотных активов, в днях1591501631584.2.Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях52,150,154,946,74.3.Оборачиваемость активов, в днях169166209176ООО «Братская швейная фирма» по выручке находится в диапазоне 120-800 млн. руб., ООО «Форма» – в диапазоне 10-120 млн. руб., две фирмы ООО «Либернетти» и ООО «Тельминская фабрика» в диапазоне – менее 10 млн. руб. Таким образом, данные, представленные в разрезе масштабов деятельности, подтвердили наше предположение об их влиянии на финансовые показатели. В ходе анализа можно воспользоваться интерпретацией каждого показателя, представленного на платформе «Тест Фирм». Предложенный подход может быть использован для любого вида деятельности (в основе систематизации – ОКВЭД) а также с учетом масштаба деятельности исследуемого бизнеса. Особенно это актуально, если исследуемый бизнес относится к малому бизнесу, в том числе к микропредприятию, и не содержится в рейтинге на «Тест Фирм». По сути, мы дополняем «средний показатель» по стране или «нормативное значение показателя» [1]. В данном исследовании мы делаем акцент на расширении или дополнении аналитических возможностей платформы «Тест Фирм», поскольку задействован огромный массив информации и бизнес может этим воспользоваться при принятии управленческих решений. В разделе «Дополнительные проверки» представлен перечень ближайших конкурентов исследуемой организации по двум параметрам: выручка и активы. Мы предлагаем расширить анализ показателями, представленными в таблице 2.Таблица 2Анализ конкурентов ООО «Братская швейная фирма», 2023 г.ОрганизацияВыручкаАктивыКоэффициент отдачи от рубля активовЧисленностьВыручка на одного работающегомлн. руб.Рмлн. руб.Р-Рчел.млн. руб. РООО "Братская швейная фирма" 3804031981265112312,152396,792ООО "Спецформ" 3811157022156210721,463275,783ООО "Гамма" 3812528671129311,2311,521158,601Предлагаем ввести рейтинговую оценку по каждому из показателей, что позволит выявить неиспользуемые резервы в управлении бизнесом. Особый интерес представляет исследование налоговой нагрузки на выручку, финансовый результат и доступные показатели производительности труда. Мы рассчитали эти показатели по четырем отобранным из рейтинга фирмам на основе «Отчета о финансовых результатах» и характеристики бизнеса на платформе, и представили в таблице 3.Таблица 3Оценка налоговой нагрузки и производительности труда, 2023 г.№ПоказателиООО «Братская швейная фирма»ООО «Форма»ООО «Либернетти»ООО «Тельминская фабрика»1Выручка, тыс. руб.265 955104 4606 4505222Финансовый результат, тыс. руб.75 67127 015701-1 2433Налог на прибыль (единый налог), тыс. руб.15 2183 782109864Чистая прибыль60 45323 233592-1 3295Налоговая нагрузка на выручку, %5,723,621,6916,486Налоговая нагрузка на финансовый результат20,1114,0015,556,927Численность3968288Чистая прибыль на одного работающего1 550342296-166В целом, налоговая нагрузка по трем первым фирмам соответствует выбранным системам налогообложения. Выявлена критичная ситуация по «Тельминской фабрике», которая использует упрощенную систему налогообложения и при ярко выраженной убыточной деятельности вынуждена платить единый налог, который увеличивает убытки. Расчет, по нашему мнению, не представляет сложности, но при этом значительно расширяет аналитику. Поэтому считаем целесообразным внедрение его в практику финансового анализа фирм, использующих базу «Тест Фирм».Предложен практический инструментарий для формирования среднеотраслевых показателей по любому виду и масштабу деятельности, что улучшит качество финансового анализа и позволит принимать более обоснованные управленческие решения. Предложен подход, дополняющий анализ показателей ближайших конкурентов исследуемого бизнеса. Предложено контролировать налоговую нагрузку бизнеса и, по возможности, менять систему налогообложения. Практическая ценность работы в возможности с минимальными затратами использовать значительный ресурс «Тест Фирм».