Исследование особенностей налога на добавленную стоимость (НДС) в малом бизнесе (МБ) остается актуальным, поскольку прошла масштабная реформа, в частности повышена общая ставка НДС с 20% до 22% и плательщики УСН переведены на уплату НДС. Цель исследования – создание практического инструмента для выбора ставки НДС в МБ. Задачи исследования: предложить типовую финансовую модель для выполнения сравнительного расчета сумм налоговых платежей в бюджет по НДС и единому налогу. Объекты исследования – субъекты малого бизнеса. Предмет исследования – факторы, влияющие на величину НДС и единого налога в МБ. При формировании финансовой модели предлагаем использовать нормативы для выбора оптимальной ставки НДС [1]. Представим их в таблице 1. Таблица 1 - Нормативы для выбора оптимальной ставки НДС   Доходы по УСН за 2025 Ставка НДС или освобождение в 2026 Право на вычет входного НДС 0–20 млн. рублей Освобождение Нет От 20 до 250 млн. рублей 5% Нет От 250 до 450 млн. рублей 7% Нет Свыше 20 млн. рублей 10 или 22% Да   Для апробации финансовой модели рассмотрим варианты НДС со ставкой 22% и правом на вычет и НДС со ставкой 5 и без права на вычет. Расчеты представим в таблицах 2 и 3 соответственно. Сравнительный анализ показал, что применение ставки НДС 5% без права на вычет обеспечивает более высокую финансовую эффективность, так как меньше сумма НДС в бюджет 4,76 млн. руб. по сравнению с 5,41, меньше единый налог и больше сумма чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Таблица 2 - Расчет налогов при ставке НДС 22% с правом на вычет № п/п Показатели Ед. изм. Оценка 1 Выручка, в т.ч. НДС млн. руб. 100,00 2 Расходы на покупку товаров для перепродажи, в т.ч. «входящий» НДС от поставщиков по ставке 22% млн. руб. 70,00 3 Прочие затраты, в том числе зарплата, страховые взносы, арендные платежи и так далее, без НДС млн. руб. 10,00 4 Ставка НДС, в долях единицы - 0,22 5 НДС, начисленный на реализованный товар [стр. 1: (1 + стр.4) × стр.4] млн. руб. 18,03 6 «Входящий» НДС к вычету [(стр.2: (1 + стр.4) × стр.4] млн. руб. 12,62 7 НДС, подлежащий уплате в бюджет (стр.5 – стр. 6) млн. руб. 5,41 8 Ставка единого налога при УСН (Д-Р), в долях единицы - 0,15 9 Налогооблагаемая база по единому налогу [(стр.1 – стр.5 –(стр.2 – стр.6) – стр. 3] млн. руб. 14,59 10 Единый налог (к уплате в бюджет), (стр. 9 × стр.8) млн. руб. 2,19 11 Чистая прибыль (стр.9 – стр. 10) млн. руб. 12,40   Таблица 3 - Расчет налогов при ставке НДС 5% и без права на вычет № п/п Показатели Ед. изм. Оценка 1 Выручка, в т.ч. НДС млн. руб. 100,00 2 Расходы на покупку товаров для перепродажи, в т.ч. «входящий» НДС от поставщиков по ставке 22% млн. руб. 70,00 3 Прочие затраты, в том числе зарплата, страховые взносы, арендные платежи и так далее, без НДС млн. руб. 10,00 4 Ставка НДС, в долях единицы - 0,05 5 НДС, начисленный на реализованный товар [стр. 1: (1 + стр.4) × стр. 4] млн. руб. 4,76 6 «Входящий» НДС к вычету млн. руб. 0,00 7 НДС к уплате в бюджет (стр.5 – стр. 6) млн. руб. 4,76 8 Ставка единого налога при УСН (Д-Р), в долях единицы - 0,15 9 Налогооблагаемая база по единому налогу (стр.1 – стр.5 – стр. 2 – стр.3) млн. руб. 15,24 10 Единый налог (к уплате в бюджет), (стр. 9 × стр.8) млн. руб. 2,29 11 Чистая прибыль (стр. 9 – стр. 10) млн. руб. 12,95 Предлагаемый подход к формированию финансовых моделей можно использовать как типовой и для других возможных вариантов. Практическая ценность моделей в том, что они выполнены в формате Excel и содержат алгоритмы расчетов, что значительно упростит их внедрение в процесс управления налоговой нагрузкой в малом бизнесе.