Предложен подход к формированию ключевых индикаторов эффективности оптовой торговли на основе имеющейся в открытом доступе финансовой отчетности, позволяющий оценить динамику развития бизнеса и сравнить ее с ближайшими конкурентами
торговая наценка, маржинальность, точа безубыточности, запас финансовой прочности
Исследование возможности использования имеющихся в открытом доступе информационных ресурсов для оценки своего бизнеса в динамике и в сопоставлении с ближайшими конкурентами остается актуальным.
Цель исследования – выявление наиболее характерных для оптовой торговли ключевых индикаторов, позволяющих оценить эффективность оптовой торговли. Задачи исследования: обобщение особенностей формирования финансовой отчетности в оптовой торговле и формирование с использованием имеющейся в открытом доступе информации, алгоритмов расчета ключевых индикаторов эффективности. Объекты исследования – финансовая отчетность в оптовой торговле. Предмет исследования – факторы, влияющие на эффективность организации торговой торговли.
Отличительной особенностью оптовой торговли является то, что весь процесс финансово обеспечивается за счет торговой наценки. Валовая прибыль, формирующаяся по строке 2100 Отчета о финансовых результатах (ОФР), по своему экономическому содержанию является торговой наценкой. Поэтому ключевыми индикаторами оценки эффективности в нашем исследовании признаны коэффициент торговой наценки, удельный вес коммерческих и управленческих расходов в торговой наценке, точка безубыточности и запас финансовой прочности. В основу подхода к расчету ключевых индикаторов принята логика формирования ОФР. Расчет точки безубыточности на основе данных ОФР достаточно полно отражен исследователями [1]. Для апробации предлагаемого подхода к исследованию эффективности оптовой торговли мы воспользовались рейтингом организаций по выручке по виду деятельности: 46.38.1 «Торговля оптовая рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов» на платформе «Тест фирм». Из рейтинга 50 компаний, нами отобраны три первых и одна, занимающая 50-е место. Результаты и алгоритмы расчетов представлены в таблице.
Таблица – Расчет ключевых индикаторов эффективности оптовой торговли
|
№ п/п |
Показатель |
Ед. изм. |
ООО "Юнифрост" |
ООО "РКК" |
ООО "Спутник" |
ООО "СФК" |
|
1 |
Выручка |
тыс. руб. |
46 544 588 |
38 101 287 |
26 797 334 |
1 839 150 |
|
2 |
Себестоимость |
тыс. руб. |
38 116 001 |
32 567 999 |
22 956 556 |
1 407 530 |
|
3 |
Валовая прибыль (маржинальный доход, сумма торговой наценки), (стр. 1 – стр.2) |
тыс. руб. |
8 428 587 |
5 533 288 |
3 840 778 |
431 620 |
|
4 |
Коэффициент торговой наценки, [(стр. 1 : стр. 2) – 1] |
- |
0,22 |
0,17 |
0,17 |
0,31 |
|
5 |
Коммерческие расходы (КР) |
тыс. руб. |
1 713 079 |
2 845 378 |
764 747 |
366 829 |
|
6 |
Управленческие расходы (УР) |
тыс. руб. |
0 |
0 |
311 441 |
0 |
|
7 |
Удельный вес КР и УР в торговой наценке (стр. 5 + стр. 6) : стр. 3 × 100 |
% |
20,32 |
51,42 |
28,02 |
84,99 |
|
8 |
Прибыль от продаж (стр. 3 – стр. 5 - стр. 6) |
тыс. руб. |
6 715 508 |
2 687 910 |
2 764 590 |
64 791 |
|
9 |
Маржинальность (стр. 3 : стр. 1) × 100 |
% |
18,11 |
14,52 |
14,33 |
23,47 |
|
10 |
Точка безубыточности (стр. 5 + стр. 6) : стр. 9 × 100 |
тыс. руб. |
9 460 015 |
19 592 793 |
7 508 627 |
1 563 073 |
|
11 |
Проверка расчетов |
|||||
|
12 |
Удельный вес себестоимости в выручке (стр. 2 : стр. 1) |
- |
0,82 |
0,85 |
0,86 |
0,77 |
|
13 |
Себестоимость, приходящаяся на выручку в точке безубыточности (стр. 12 × стр. 10) |
тыс. руб. |
7 746 936 |
16 747 415 |
6 432 439 |
1 196 244 |
|
14 |
Коммерческие и управленческие расходы в точке безубыточности (условно постоянные) (стр. 5 + стр. 6) |
тыс. руб. |
1 713 079 |
2 845 378 |
1 076 188 |
366 829 |
|
15 |
Прибыль в точке безубыточности (стр. 10 - стр. 13 - стр. 14) |
тыс. руб. |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
16 |
Запас финансовой прочности (стр. 1 – стр. 10) : стр. 1 × 100 |
% |
79,68 |
48,58 |
71,98 |
15,01 |
Появляется возможность отследить зависимость запаса финансовой прочности от удельного веса УР и КР в торговой наценке и маржинальности. В нашем случае высокий коэффициент торговой наценки в ООО «СФК» «съеден» высоким удельным весом КР и УР в торговой наценке.
1. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт, 2013. – 462 с. , 21 см.. – Библиогр.: с. 460–462. – 1000 экз. – ISBN 978-5-9692-1442-2. – Текст : непосредственный.
