Предложена и апробирована экономическая модель, позволяющая оценить влияние порядка списания общехозяйственных расходов на основные финансовые показатели
концепция, экономическая модель, финансовый результат, общехозяйственные расходы
Введение с 2021 года единой концепции расчета финансовых результатов вместо ранее применяемых двух лишила бизнес возможности выбора. На фоне снижения экономической активности большинства субъектов хозяйствования, актуальной становится проблема исследования последствий законодательной новации для бизнеса.
Цель исследования – выявление и систематизация возможных последствий перехода на единую концепцию расчета финансовых результатов. Задачи исследования: выполнение сравнительного анализа существовавших до 2021 года двух концепций формирования финансового результата, разработка и апробация экономической модели, позволяющей бизнесу прогнозировать и, по возможности, управлять факторами, влияющими на финансовые результаты.
Объекты исследования – методики расчета финансовых результатов. Предмет исследования – показатели, участвующие в расчете финансовых результатов.
Для решения проблемы проведем сравнительный анализ методик расчета финансовых результатов. До 2021 года в финансовом учете были возможны две концепции. Первая предусматривает расчет прибыли как разности между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью. Вторая концепция состоит в том, что прибыль рассчитывается как разность от продажи продукции, ее производственной себестоимостью и периодическими расходами, собираемыми на счете 26 «Общехозяйственные расходы». С 2021 года действует только вторая концепция [2]. Не внося принципиально значимых изменений, расширим методику, добавив показатели, позволяющие увидеть критические моменты для бизнеса, а именно точку безубыточности и запас финансовой прочности, при возможном снижении объема продаж (таблица 1).
Таблица 1 – Влияние порядка списания общехозяйственных расходов на
основные финансовые показатели
|
№ п/п |
Показатели |
Первая концепция |
Вторая концепция |
||
|
А |
В |
А |
В |
||
|
1 |
Объем продаж в квартал, шт. |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
|
2 |
Коэффициент изменения объема продаж, К1 |
1,00 |
0,60 |
1,0 |
0,6 |
|
3 |
Объем продаж в квартал, с учетом К1, шт. |
4 000 |
2 400 |
4 000 |
2 400 |
|
4 |
Цена ед. продукции, без НДС, тыс. руб. |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
|
5 |
Коэффициент изменения цены ед. продукции, К2 |
1,00 |
0,95 |
1,00 |
0,95 |
|
6 |
Цена ед. продукции с учетом К2, без НДС, тыс. руб. |
0,50 |
0,475 |
0,50 |
0,475 |
|
7 |
Выручка, тыс. руб. |
2 000 |
1 140 |
2 000 |
1 140 |
|
8 |
Удельные переменные затраты на ед. продукции, тыс. руб. |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
|
9 |
Переменные затраты на объем продаж, тыс. руб. |
1 200 |
720 |
1 200 |
720 |
|
10 |
Постоянные затраты, без учета общехозяйственных расходов в квартал, тыс. руб. |
200 |
200 |
200 |
200 |
|
11 |
Общехозяйственные расходы в квартал, тыс. руб. |
300 |
171 |
300 |
300 |
|
12 |
Итого постоянные затраты, в квартал, тыс. руб. |
500 |
371 |
500 |
500 |
|
13 |
Финансовый результат, тыс. руб. |
300 |
49 |
300 |
-80 |
|
14 |
Точка безубыточности в денежном выражении, тыс. руб. |
1 250 |
1 007 |
1 250 |
1 357 |
|
15 |
Запас финансовой прочности, % |
60,0 |
13,2 |
60,0 |
-16,0 |
При использовании первой концепции общехозяйственные расходы в варианте «В» (снижение объема продаж) могли быть уменьшены в пропорции со снижением выручки, что позволяло дольше сохранять положительный финансовый результат. Вторая концепция не допускает корректировки сч. 26, собранные на нем расходы учитываются в полном объеме. При этом операционный риск бизнеса возрастает [1]. На нашем условном примере мы показываем вероятность получения в этом случае отрицательного результата. Пути снижения риска бизнеса, по нашему мнению, могут быть следующие: внесение корректив в оплату труда управленческого персонала – введение критерия «удельный вес сч. 26 в выручке от продаж» и, по возможности, внедрение способа начисления амортизации основных средств пропорционально объему выпускаемой продукции, что позволит регулировать вторую составляющую постоянных расходов.
1. Воронина М.В. Финансовый менеджмент: учебник / М.В. Воронина. - М.: Дашков и Ко, 2015. - ISBN: 978-5-394-02341-5. - Текст: непосредственный.
2. Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ 5/2019) «Запасы»: приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н. - Текст: электронный. - URL: http://www.consultant.ru.
