В статье уточнено понятие субъекта среднего и малого предпринимательства, выделены критерии их классификации, обобщены справочная и нормативно-правовая информация, регламентирующая особенности и порядок государственной регистрации субъектов предпринимательства
субъекты среднего и малого предпринимательства, государственная регистрация, микропредприятия, самозанятые
Малое и среднее предпринимательство активно развивается в России в настоящее время. Согласно принятой в РФ Стратегии развития малого и среднего предпринимательства (СМиСП), цель которой состоит в развитии сферы малого и среднего бизнеса как фактора инновационного развития и улучшения отраслевой структуры экономики, а также социального развития и обеспечения стабильно высокого уровня занятости, малый и средний бизнес – это основа обеспечения:
1. Новых рабочих мест в стране и конкретном регионе.
2. Роста эффективности производства и деятельности в сфере оказания услуг.
3. Инноваций рост в разных сферах предпринимательства.
По этой причине, в условиях развития рынка в нашей стране и все возрастающего желания субъектов гражданских правоотношений обезопасить себя и свои материальные средства правовыми способами, наибольшую актуальность приобретают вопросы создания субъектов предпринимательства.
В соответствии с федеральным законом в качестве СМ и СП рассматриваются созданные в соответствии с законодательством РФ и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 федерального закона, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели [1].
Отнесение субъектов предпринимательства к микро-, малым и средним регламентируется Постановлением правительства «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» и пунктом 3 части 1.1 статьи 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
В соответствии с данными нормативными документами субъекты предпринимательства делятся на следующие категории:
- микропредприятия – выручка от реализации продукции – 120 млн. руб. за предшествующий год без учета НДС, на которых работают до 15 чел.;
- малые предприятия – выручка от реализации продукции – 800 млн. руб. за предшествующий год без учета НДС, на которых работают до 100 чел.;
- средние предприятия – выручка от реализации продукции – 2 млрд. руб. за предшествующий год без учета НДС, на которых работают от 101 чел. до 250 чел.
Категория субъекта может быть изменена в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений в течение 3-х календарных дней, следующих один за другим.
Необходимым условием осуществления предпринимательской деятельности является прохождение процедуры государственной регистрации для того, чтобы субъекты предпринимательства, с одной стороны, могли пользоваться гарантиями предпринимательской деятельности, а с другой, – для возложения на них вытекающих из такой деятельности обязанностей по налогообложению, соблюдению правил ведения указанной деятельности, с другой. Государственная регистрация проводится с целью осуществления государственного контроля за экономической деятельностью, получения статистической информации, обеспечения государственных, муниципальных и иных органов и организаций содержащимися в государственном реестре сведениями о юридических лицах, индивидуальных предпринимателях и крестьянских (фермерских) хозяйствах.
Для государственной регистрации СМ и СП необходимо пройти ряд этапов.
Во-первых, необходимо определить организационно-правовую форму предпринимательства. Для принятия окончательного решения необходимо обдумать следующие моменты:
Чем будет для предпринимателя бизнес – основной или дополнительной деятельностью?
Какова цель создания бизнеса – создать предприятие, которое обеспечит рабочее место предпринимателю и членам его семьи или также другим работникам?
В чем заключается бизнес-идея – быстро заработать прибыль с помощью краткосрочного проекта или развитие бизнеса на долгосрочную перспективу?
Какова возможная степень риска: готов ли предприниматель рисковать всем имуществом в случае неудачи?
С учетом своих потребностей и возможностей предприниматель может выбрать одну из форм предпринимательства: общество с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальный предприниматель (ИП).
Далее в таблице представим отличительные особенности каждой из форм предпринимательства.
В 2018 году был принят федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход», в котором впервые выделена новая категория субъектов предпринимательства – самозанятые.
Таблица 1
Сравнительная характеристика организационно-правовых форм
|
ИП |
ООО |
|
1. Наименование не нужно. ИП называются по фамилии предпринимателя, например, ИП Смирнов С.А. 2. Государственная пошлина при регистрации – 800 руб. 3. При регистрации не требуется предоставление устава, внесение уставного капитала. Печать и расчетный счет в банке по мере необходимости, но не обязательно. 4. Регистрация по месту жительства. 5. Не может заниматься производством и распространением алкогольной продукции; торговлей оружием, в том числе запасными частями, патронами; производством и хранением пиротехники, боеприпасов и иных взрывчатых веществ; деятельностью, связанной с работой граждан РФ за пределами страны; космической деятельностью; теле- и радиовещанием; создавать негосударственные пенсионные фонды; работать с психотропными и наркотическими средствами; продажей электроэнергии; банковской деятельностью; направлениями, связанными с азартными играми; бизнесом, связанным с активным воздействием на окружающую среду. 6. Отвечает по обязательством всем своим имуществом. 7. Денежные средства ИП являются личными. 8. Нельзя продать/переоформить. Можно только закрыть. 9. Можно перейти на патентную систему налогообложения. 10. Не подходит для совместного бизнеса. Нельзя разделить на доли. |
1. Юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму. 2. Государственная пошлина при регистрации – 4000 руб. 3. При регистрации обязательно требуется устав, уставный капитал, печать и расчетный счет в банке. 4. Регистрация осуществляется по юридическому адресу ООО. 5. Может заниматься любым видом деятельности, не запрещенным законодательством. 6. Отвечает по обязательствам в рамках уставного капитала. После ликвидации ООО обязательства прекращаются. 7. Денежные средства на счету являются собственностью организации. 8. Можно продать/переоформить.
9. Не может применять патентную систему налогообложения. 10. Возможно участие нескольких учредителей (до 50 участников). |
Статус самозанятых лиц до сих пор не определен четко. Налоговый кодекс РФ в п. 70 ст. 217 раскрывает лишь признаки, по которым лица могут быть отнесены к этой категории.
Так, самозанятым может быть признан гражданин, который:
- не имеет официального статуса ИП;
- оказывает услуги для личных и домашних нужд (репетиторство, уборка, ведение хозяйства, уход за детьми, пожилыми и больными лицами);
- не привлекает к деятельности наемных работников [3].
В информационном письме ФНС «О постановке на учет самозанятых граждан» уточняется, что не относятся к самозанятым:
- иностранцы, работающие по найму у граждан и оказывающие услуги для личных нужд;
- иностранцы, работающие по найму в компаниях или у ИП, а также у частнопрактикующих нотариусов, адвокатов и других лиц, официально занимающиеся частной практикой [4].
Таким образом, на первом этапе начала бизнеса субъект предпринимательства может выбрать для себя один из статусов – ИП, ООО или зарегистрироваться в качестве «самозанятого».
На следующем этапе при подготовке и проведении государственной регистрации проводится выбор вида деятельности и кодов ОКВЭД.
Выбранный код будет внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) или Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) при регистрации.
Код состоит из 2-6 цифровых знаков:
XX – класс;
ХХ.Х – подкласс;
ХХ.ХХ – группа;
XX.XX.X – подгруппа;
ХХ.ХХ.ХХ – вид.
Выбор кода ОКВЭД осуществляется следующим образом:
1. Определить признак будущей деятельности.
2. Выбрать общий раздел [A-U] и, ориентируясь на наименование классов, входящих в данный раздел, найти нужную группу кодов, из которой выбрать тот, который подходит будущему предпринимателю (указать не менее 4 цифровых знаков кода («ХХ.ХХ»)).
Чем меньше цифр в коде, тем более общая формулировка кода деятельности ему соответствует. Перечень кодов не является закрытым, можно использовать коды для «прочей деятельности».
Далее производится выбор системы налогообложения.
Возможно выбрать один из следующих режимов: общую систему налогообложения (ОСНО) или один из специальных режимов налогообложения.
При выборе ОСНО субъект, выбравший в качестве организационно-правовой формы ООО, будет платить налог на прибыль (20%), НДС (по ставкам – 0%, 10%, 20%) и налог на имущество (2,2%).
Индивидуальные предприниматели при регистрации в качестве ИП заплатят НДФЛ (13%), НДС (по ставкам – 0%, 10%, 20%) и налог на имущество (2,2%).
К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения, когда налог уплачивается по ставке, выбранной налогоплательщиком: или 6 % с дохода, или 15 % с дохода за вычетом расхода;
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) может использоваться, если доля сельскохозяйственного производства в деятельности не ниже 70 %. Базовая ставка сельскохозяйственного налога – 6 % от разницы между доходами и расходами. Также плательщики на этом режиме уплачивают НДС, но могут оформить освобождение от него по статье 145 НК РФ. Причем для них установлены особые условия освобождения от НДС. Право на это есть в двух случаях:
- Если ЕСХН применяется первый год.
- Если режим применялся в прошлом периоде, но доход от попадающей под него деятельности не превысил определенную сумму. Получить освобождение от НДС в 2022 г. могут субъекты, доход которых по сельхозналогу за 2021 г. составил не более 70 млн. руб. В последующие годы этот лимит снижается до 60 млн. руб.;
- патентная система налогообложения (ПСН), которая может применяться только для ИП со штатом не более 15 человек. Виды деятельности и размеры потенциально возможного годового дохода определены законом Иркутской области «О внесении изменения в статью 2 Закона Иркутской области «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Иркутской области» [5]. В нем определено 86 видов деятельности.
Надо отметить, что для ИП, впервые зарегистрированных через ИФНС, государство предусматривает освобождение от ряда обязательных налогов, т.е. налоговые каникулы.
Получить освобождение от налогов можно только по УСН и ПСН.
Освобождение от уплаты налога возможно только по трем направлениям деятельности – производство, социальная или научная сферы. Точный перечень видов деятельности с указанием кодов ОКВЭД утверждают региональные власти. Также НК РФ дает право на налоговые каникулы, если на указанные виды деятельности приходится не менее 70 % от общего дохода предпринимателя.
Помимо уплаты налогов ИП платят фиксированные страховые взносы в различные фонды, которые делятся на две части: фиксированную и дополнительную. Размер фиксированной части указан в статье 430 НК РФ, он составляет 34 445 руб. за полный 2022 г. Дополнительный пенсионный взнос взимается только с доходов, которые превышают 300 000 руб. в год. Этот взнос рассчитывается как 1% с дохода свыше этого лимита.
Страховые взносы на медицинское страхование взимаются в твёрдой сумме – в 2022 г. это 8 766 руб.
Таким образом, обязательные или фиксированные взносы ИП за себя составляют 43 211 руб. за полный 2022 год. Эту сумму должны платить все индивидуальные предприниматели, независимо от доходов, видов деятельности, наличия работников, системы налогообложения (кроме НПД, где уплата взносов добровольна).
Самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход (НПД). Налоговая ставка для плательщиков НПД составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% – с юридическими лицами. При этом самозанятый платит налог только с фактически полученного дохода. Доход самозанятого должен быть не больше 2,4 млн. руб. в год. Если превысить эту сумму, применять этот режим нельзя. Отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке.
После того, как субъект предпринимательства определился с системой налогообложения, начинается этап подготовки пакета документов для регистрации. Индивидуальный предприниматель предоставляет в регистрирующий орган следующий пакет документов [6]:
- заявление о государственной регистрации физлица в качестве ИП;
- копию паспорта;
- квитанцию об уплате госпошлины за регистрацию ИП;
- копию ИНН (при наличии).
Для регистрации ООО перечень документов немного шире [7]:
- заявление о государственной регистрации;
- решение единственного учредителя о создании ООО (один учредитель);
- протокол общего собрания учредителей (несколько учредителей);
- договор об учреждении ООО (несколько учредителей);
- устав ООО (2 экземпляра);
- квитанция об оплате госпошлины за регистрацию ООО.
После сбора пакета документов предприниматель может сдать его в Инспекцию Федеральной налоговой службы следующим способом:
- Самостоятельно в налоговый орган, осуществляющий регистрацию, по месту постоянной регистрации (прописки) ИП или юридического адреса будущей организации.
- Через МФЦ предоставления государственных и муниципальных услуг.
- Через портал «Госуслуги».
- Через консалтинговое агентство или нотариуса.
При подаче документов в электронном формате, а также через МФЦ или нотариуса, госпошлина в соответствии с пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ не оплачивается [3].
Что касается самозанятых, то регистрация данной категории субъектов предпринимательства имеет упрощенный порядок. Для регистрации достаточно скачать мобильное приложение ФНС «Мой налог», в личном кабинете налогоплательщика, а с 1 августа 2022 г. на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход можно встать онлайн через портал «Госуслуги». Можно также использовать приложение одного из банков, ведущих информационный обмен с ФНС (Сбербанк, Альфа-Банк, банк ВТБ и др.).
После государственной регистрации в зависимости от формы собственности предприниматель получит пакет документов.
Индивидуальный предприниматель получит:
1. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП.
2. Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
3. Свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) (при отсутствии).
Юридическому лицу со статусом ООО будут выданы:
1. Устав с отметкой регистрирующего органа.
2. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (ОГРН).
3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН).
4. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при их создании осуществляется в срок не более чем 3 рабочих дня со дня представления документов [8].
При регистрации ООО предпринимателю необходимо в течение 4 месяцев со дня регистрации ООО внести уставной капитал организации. Минимальная сумма определена законом, не может быть менее 10 000 руб., и она обязательно должна быть внесена в денежной форме [9].
После государственной регистрации предприниматели должны изготовить печать (для ИП не обязательно), получить письмо статистики, распечатав его через сайт, получить уведомления из внебюджетных фондов (как правило уведомления приходят в срок от 2-4 недель на юридических адрес или адрес места жительства ИП).
Таким образом, в заключении можно сделать вывод, что в РФ законодательно урегулирован порядок государственной регистрации субъектов предпринимательства. В статье автором представлен алгоритм и особенности государственной регистрации разных субъектов предпринимательской деятельности. Наличие государственной регистрации позволяет предпринимателям правомерно обрести статус ИП или ООО, а государственным органам вести учет, следить и контролировать их деятельность без каких-либо проблем.
1. Российская Федерация. Законы. О развитии малого и среднего предпринима-тельства в Российской Федерации: федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями на 28 июня 2022 года: [принят Государственной думой 06 июля 2007 года: одобрен Советом Федерации 11 июля 2007 года]. - Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144 (дата обращения: 15.10.2022).
2. Российская Федерация. Законы. О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановлением правительства РФ от 4 апреля 2016 г. № 265. - Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_196415 (дата обращения: 15.10.2022).
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: НК: текст с изменениями и дополнениями на 1 октября 2022 года: [принят Государственной думой 19 июля 2000 года: одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года]. - - Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 16.10.2022).
4. О постановке на учет самозанятых граждан: информационное письмо ФНС. - Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_216495/ (дата обращения: 16.10.2022).
5. Российская Федерация. Законы. О внесении изменения в статью 2 Закона Ир-кутской области «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Иркутской области»: закон Иркутской области от 8 февраля 2021 года № 3-ОЗ. - Текст: электронный. - URL: https://www.ogirk.ru/pravo/archives/law/327531 (дата обращения: 22.10.2022).
6. Какие документы нужны для оформления ИП. - Текст: электронный. - URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/kakie-dokumenty-nuzhny-dlya-ip-ooo-dokumenty-dlya-biznesa/ (дата обращения: 25.10.2022).
7. Список документов для регистрации ООО. - Текст: электронный. - URL: https://alfabank.ru/sme/start/faq/dokumenty-dlya-otkrytiya-ooo/ (дата обращения: 25.10.2022).
8. Российская Федерация. Законы. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями на 25 февраля 2022 года: [принят Государственной думой 14 января 1998 года: одобрен Советом Федерации 28 января 1998 года]. - Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 28.10.2022).
9. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственно-стью: федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями на 14 июля 2022 года: [принят Государственной думой13 июля 2001 года: одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 года]. - Текст: электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 28.10.2022).
