Предложено программное решение по расчёту налоговой нагрузки в режиме упрощенной системы налогообложения и определения структуры добавленной стоимости на предприятиях малого бизнеса. Разработка предполагает использование результатов для анализа и оценки оптимального соотношения доходов и расходов в разных вариантах расчёта налога
упрощенная система налогообложения, налоговая нагрузка, электронные таблицы, VBA
Специальный налоговый режим, который представляет собой упрощенная система налогообложения (УСН), предназначен для малого бизнеса.
Но, несмотря на все преимущества УСН, такие как снижение налоговой нагрузки, простота учета, уменьшение количества подаваемых отчетов, а также возможность выбора между двумя вариантами расчета налога: по доходам или по доходам минус расходы, важно помнить, что УСН имеет свои особенности и ограничения, поэтому перед выбором этого режима налогообложения необходимо тщательно проанализировать бизнес, его специфику, структуру доходов и расходов.
Разработка программного модуля расчета налоговой нагрузки и определения структуры добавленной стоимости для конкретной организации является актуальной задачей, поскольку результаты могут быть неочевидными и соотношение показателей может привести к неожиданным эффектам. Такой модуль может помочь организациям оптимизировать свои налоги, учитывая индивидуальные особенности их бизнеса и действующее законодательство, а также упростить процесс принятия решений и улучшить финансовые показатели организации.
Программный модуль для расчета налоговой нагрузки позволяет:
- учитывать необходимые параметры и рассчитывать на их основе, такие показатели, как интегральный показатель эффективности по добавленной стоимости (ДС), реальную ставку единого налога, налоговую нагрузку на ДС и рентабельность продаж.
- вводить данные о доходах, расходах и других показателях, необходимых для расчета добавленной стоимости с листа таблицы или непосредственно в экранную форму (рисунок 1).
- экспортировать результаты расчетов в различные форматы: в числовом представлении на лист электронной таблицы или в отдельный файл, в графическом представлении в виде диаграммы.
Основное представление результатов выполнено в виде электронных таблиц, а реализация программного модуля произведена посредством встроенных средств разработки (в данном случае это Excel и VBA).
В таблице 1 приведены характеристики, которые необходимы для расчета ДС, налоговой нагрузки и других экономических показателей. Числовые значения представляют собой тестовые данные, которые использовались для расчёта. Эти характеристики включают доходы, расходы, налоги и другие отчисления, связанные с деятельностью малого бизнеса [1].
В работе приводятся два варианта соотношения показателей, условно названные как объекты малого бизнеса 1 и 2 (МБ 1 и МБ 2). Для них приняты такие значения покупной стоимости материальных запасов (МЗ) и расходов на оплату труда, что существенным образом скажутся на структуре добавленной стоимости и показателе рентабельности продаж. Результаты расчёта этих показателей с помощью программного модуля представлены в таблице 2.
Таблица 1. Исходные показатели для расчёта налоговой нагрузки в режиме упрощенной системы налогообложения и определения структуры добавленной стоимости
|
№ п/п |
Показатели |
Объект МБ 1 |
Объект МБ 2 |
|
1 |
Доход, (выручка), тыс. руб. (без НДС) |
150 000 |
|
|
2 |
Покупная стоимость МЗ (сырья, аренда, транспортные услуги и др. МЗ), без НДС, тыс. руб. |
76 000 |
13500 |
|
3 |
Удельный вес МЗ, облагаемый НДС (предъявлено поставщиками в счет-фактурах), % |
90 |
|
|
4 |
Удельный вес МЗ, не облагаемый НДС, % |
10 |
|
|
5 |
Ставка НДС, % |
20 |
|
|
6 |
Зарплата, тыс. руб. |
22 500 |
6750 |
Таблица 2. Результаты работы программы по расчету налоговой нагрузки и определения структуры добавленной стоимости
|
№ п/п |
Показатели |
Объект МБ 1 |
Объект МБ 2 |
|
1 |
Зарплата, тыс. руб. |
22 500 |
6 750 |
|
2 |
Страховые взносы, тыс. руб. |
6795 |
2 039 |
|
3 |
Ежегодная сумма амортизации ОС при использовании линейного метода начисления амортизации, тыс. руб. |
26000 |
26 000 |
|
4 |
Единый налог УСН с объектом "доходы", тыс. руб. к уплате в бюджет |
4500 |
6 962 |
|
5 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
525 |
92 320 |
|
6 |
Добавленная стоимость, тыс. руб. ИТОГО |
60320 |
134 070 |
|
7 |
Налоговая нагрузка на ДС, % |
18,73 |
6,71 |
|
8 |
Рентабельность продаж, % |
0,35 |
61,55 |
На рисунке 1 представлен интерфейс программного модуля с введенными данными, необходимыми для расчета, результаты вычислений представлены в таблице 2 в числовом виде и на рисунке 2 в виде диаграмм.
Таким образом, в рамках исследования было разработано программное обеспечение для расчёта налоговой нагрузки и определения структуры добавленной стоимости. Для тестирования работы программы была проведена серия испытаний с различными значениями характеристик, описывающих деятельность объектов малого бизнеса, которые совпали с результатами расчётов, произведенных ранее.
Полученные данные делают этот инструмент пригодным для практического использования при оценке эффективности бизнеса, на основе таких характеристик, как интегральный показатель эффективности на основе добавленной стоимости и налоговая нагрузка на добавленную стоимость.
Рисунок 1 – Программное обеспечение расчёта налоговой нагрузки и определения структуры добавленной стоимости
Рисунок 2 – Графическое представление результатов расчетов структуры добавленной стоимости
1. Чиканова, Ю.А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки / Ю. А. Чиканова. - Текст: непосредственный // Молодой ученый. - 2018. - № 44 (230). - С. 94-97.
2. Кильдишов, В.Д. Использование приложения MS Excel для моделирования различных задач: Практическое руководство / Кильдишов В.Д. - Москва: СОЛОН-Пр., 2015. - 156 с.
3. Гуриков, С.Р. Введение в программирование на языке Visual Basic for Applications (VBA): учебное пособие / С.Р. Гуриков. - Москва: ИНФРА-М, 2024. 317 с.
