Актуальность темы формирования доходной части бюджетов муниципальных образований обусловлена ключевой ролью местных бюджетов в социально-экономическом развитии территорий. В условиях современных вызовов, включая экономическую нестабильность, санкционное давление и реформирование межбюджетных отношений, большинство муниципалитетов сталкиваются с недостаточностью собственных доходов, высокой зависимостью от финансовой помощи из региональных бюджетов. Поиск и внедрение эффективных механизмов наращивания доходной базы, включая развитие налогового потенциала, оптимизацию межбюджетного регулирования, становятся важными для обеспечения финансовой самостоятельности и устойчивого развития муниципалитетов.
Для достижения баланса между финансовыми возможностями муниципалитетов и объемом их полномочий, а также для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности необходимо законодательное регулирование нормативов отчислений доходов в местные бюджеты.
Рассмотрим состав доходной части и нормативы отчислений доходов в бюджет Ангарского городского округа (АГО), которые устанавливаются Бюджетным кодексом РФ и законом Иркутской области № 74-ОЗ от 22.10.2013 «О межбюджетных трансфертах и нормативах отчислений доходов в местные бюджеты» в таблице 1.
Таблица 1
Нормативы отчислений доходов, установленные для зачисления в
бюджет АГО в 2023-2028 гг., %
|
Наименование доходов |
2023 г. |
2024 г. |
2025 г. |
2026 г. |
2027 г. |
2028 г. |
|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
26,5 |
26,5 |
26,5 |
26,5 |
26,5 |
26,5 |
|
НДФЛ (свыше 650 тыс. руб. из базы >5 млн. руб.) |
23,005 |
23,005 |
23,005 |
23,005 |
23,005 |
23,005 |
|
Акцизы на нефтепродукты |
0,4135 |
0,40791 |
0,4076 |
0,4076 |
0,4076 |
0,4076 |
|
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы (УСН) |
46,328 |
51,644 |
50,0 |
50,0 |
50,0 |
50,0 |
|
Единый сельскохозяйственный налог |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Налог по патентной системе |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Налог на имущество физических лиц |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Земельный налог |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Госпошлина |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Доходы от использования и продажи имущества |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Доходы от компенсации затрат государства и прочие неналоговые доходы |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Административные штрафы (мировые судьи, по делам несовершеннолетних) |
50,0 |
50,0 |
50,0 |
50,0 |
50,0 |
50,0 |
|
Иные штрафы |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Представленные в таблице нормативы отчислений характеризуются высокой степенью стабильности на весь период. Большинство налоговых доходных источников полностью зачисляются в местные бюджеты (по нормативу 100%), что обеспечивает муниципалитетам предсказуемую базу для бюджетного планирования. Такие налоги, как НДФЛ и УСН, которые являются налогами с большими суммами собираемости, перераспределяются в том числе, в пользу регионального и федерального уровней, что сохраняет зависимость местных бюджетов от межбюджетных трансфертов. Для бюджета Ангарска поступление налога по УСН по нормативу 50% является существенным источником доходов.
Рассмотрим структуру доходной части бюджета АГО за 2026 г. и плановый период 2027-2028 гг. в таблице 2, опираясь на решение Думы Ангарского городского округа от 23.12.2025 года № 34-08/03рД «О бюджете Ангарского городского округа на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» [1].
Таблица 2
Анализ состава и структуры доходов бюджета АГО за 2026-2028 гг.
|
Наименование дохода |
2026 г., млн. руб. |
2027 г., млн. руб. |
2028 г., млн. руб. |
Доля в общей сумме |
||
|
2026 г. |
2027 г. |
2028 г. |
||||
|
Налоговые доходы |
3542,1 |
3748,6 |
3935,5 |
38,5 |
37,4 |
35,9 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
НДФЛ |
2302,8 |
2456,4 |
2605,6 |
25,0 |
24,5 |
23,8 |
|
Налоги на совокупный доход |
722,0 |
750,1 |
779,4 |
7,9 |
7,5 |
7,1 |
|
Налоги на имущество |
324,5 |
330,1 |
335,8 |
3,5 |
3,3 |
3,1 |
|
Неналоговые доходы |
252,1 |
234,1 |
241,4 |
2,7 |
2,3 |
2,2 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы от использования имущества |
187,5 |
186,0 |
187,3 |
2,0 |
1,9 |
1,7 |
|
Прочие доходы |
114,9 |
117,6 |
126,3 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
|
Государственная пошлина |
142,5 |
142,5 |
142,5 |
1,5 |
1,4 |
1,3 |
|
Безвозмездные поступления |
5399,9 |
6042,1 |
6782,6 |
58,7 |
60,3 |
61,9 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
Субвенции |
4314,1 |
4255,2 |
4272,0 |
46,9 |
42,5 |
39,0 |
|
Субсидии |
1085,8 |
1786,9 |
2510,6 |
11,8 |
17,8 |
22,9 |
|
ИТОГО доходов |
9194,1 |
10024,8 |
10959,5 |
100 |
100 |
100 |
Как показал анализ структуры доходов, исходя из данных таблицы 2, бюджет муниципального образования является высокодотационным: безвозмездные поступления составляют от 58,7% до 61,9% всех доходов, причем их доля растет к 2028 году, в то время как доля налоговых доходов снижается с 38,5% до 35,9%, а неналоговые доходы не превышают 2,7% и также имеют тенденцию к сокращению. Основным налоговым источником остается НДФЛ (около 25% всех доходов), однако его доля постепенно уменьшается с 25,0% до 23,8%. В структуре межбюджетных трансфертов доля субвенций снижается с 46,9% до 39,0%, тогда как доля субсидий, напротив, резко возрастает с 11,8% до 22,9%, что свидетельствует об увеличении целевой финансовой поддержки из вышестоящих бюджетов. Таким образом, финансовая самостоятельность муниципалитета низка: почти две трети бюджета формируется за счет межбюджетных трансфертов.
Значения коэффициентов, позволяющих провести оценку формирования бюджета Ангарского городского округа, а также финансовой независимости бюджета на основе плановых показателей, представлены в таблице 3.
Таблица 3
Показатели финансовой независимости бюджета Ангарского городского округа и их динамика за 2026-2028 гг.
|
Наименование коэффициента |
2026 г. |
2027 г. |
2028 г. |
Отклонение 2028/2026, % |
|
Коэффициент автономии |
0,53 |
0,58 |
0,61 |
15 |
|
Коэффициент зависимости |
0,47 |
0,42 |
0,39 |
-16,9 |
|
Коэффициент бюджетной обеспеченности населения, руб. |
40583 |
44450 |
48823 |
20,3 |
|
Коэффициент налогового покрытия |
0,39 |
0,37 |
0,36 |
- 7,7 |
|
Численность населения АГО, чел. |
226587 |
225533 |
224485 |
- 0,9 |
|
Коэффициент налоговой нагрузки на собственные доходы |
0,73 |
0,65 |
0,59 |
-19,1 |
|
Коэффициент субсидиарной зависимости |
0,12 |
0,18 |
0,23 |
91,2 |
Комплексный анализ финансовых коэффициентов Ангарского городского округа на 2026–2028 годы, проведенный на основе методик, разработанных ведущими российскими учеными в области бюджетного анализа (Яшина Н.И., Афанасьев В.Н., Вигандт Л.С.), выявляет следующее: финансовая автономия муниципалитета растет, но реальный налоговый потенциал снижается, и зависимость от целевой региональной поддержки усиливается. Коэффициент автономии, рассчитанный как отношение собственных доходов к общей сумме бюджетных доходов, увеличивается с 0,53 до 0,61 (рост на 15%), что свидетельствует о повышении доли собственных доходов в общей структуре бюджета, при этом коэффициент зависимости снижается с 0,47 до 0,39 [2].
Собственные доходы определены в соответствии со ст. 47 Бюджетного кодекса РФ, которые включают налоговые и неналоговые доходы, а также субсидии и иные безвозмездные поступления, кроме субвенций. Однако данный рост автономии происходит не за счет увеличения налоговых поступлений, доля которых в бюджете падает с 0,39 до 0,36 (коэффициент налогового покрытия снижается на 7,7%), а исключительно за счет увеличения сумм субсидий. Это означает, что собственные доходы муниципалитета все в большей степени формируются за счет целевой региональной помощи.
Коэффициент налоговой нагрузки на собственные доходы сокращается с 0,73 до 0,59, подтверждая, что налоговые поступления теряют свою значимость в структуре собственных доходов на фоне роста субсидий [3]. При этом коэффициент бюджетной обеспеченности населения демонстрирует позитивную динамику, увеличиваясь с 40583 до 48823 рублей на человека при незначительном сокращении численности населения на 0,9%, однако этот рост также обеспечен межбюджетными трансфертами, а не развитием собственной налоговой базы [4].
Сравнивая значения плановых показателей по доходам АГО за анализируемый период с ранее проведенным анализом за период 2022-2026 гг., отметим, что в соответствии с плановыми показателями коэффициент автономии за 2026 год ранее планировался в размере 0,56, в настоящее время значение составляет 0,53 [5].
Проведенный анализ показал, что бюджет Ангарского городского округа характеризуется низкой степенью финансовой самостоятельности. Основываясь на выявленных в ходе анализа проблемах и обобщая успешный опыт других муниципальных образований и регионов РФ, для решения проблемы укрепления доходной базы бюджета Ангарского городского округа можно предложить следующие меры.
Например, региональным органам власти возможно пересмотреть нормативы отчислений от НДФЛ и УСН. Как показывает опыт Екатеринбургской городской агломерации, закрепление за муниципалитетами до 100% отчислений от регулирующих налогов напрямую стимулирует местные власти создавать новые рабочие места и поддерживать малый бизнес [6].
Для мобилизации внутренних резервов городу необходимо продолжать активную работу по выявлению неоформленной недвижимости, незаконной аренды земель и объектов незавершенного строительства, по «легализации» бизнеса и зарплат. Развитие туристической инфраструктуры может также стать новым стабильным источником налоговых доходов (через туристический налог) и налогов от малого бизнеса. Таким образом, необходим комплексный подход, сочетающий административные меры с инициативным воздействием на региональные власти.
