СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: ВОЗМОЖНОСТИ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
Аннотация и ключевые слова
Аннотация (русский):
Разработана матрица возможных комбинаций состава участников простого товарищества и основных элементов налоговых систем, ориентированная на оптимизацию налогообложения дохода

Ключевые слова:
матрица, элементы налоговых систем, простое товарищество, доход, оптимизация налогообложения
Текст
Текст произведения (PDF): Читать Скачать

Проблема оптимизации налогообложения остается актуальной для всех видов, масштабов деятельности и различных правовых форм организации бизнеса с учетом особенностей элементов налоговой системы РФ. Цель исследования – разработка матрицы обоснования оптимального субъектного состава участников совместной деятельности (СД) с позиций управления налоговой нагрузкой. Задачи исследования: систематизация особенностей налогообложения СД в форме простого товарищества (ПТ) с точки зрения влияния режимов налогообложения участников ПТ на налоговую нагрузку. Объекты исследования – участники ПТ. Предмет исследования – факторы, влияющие на достижение оптимальной налоговой нагрузки в ПТ.

Одной из форм ведения СД является ПТ. При этом наиболее существенное влияние на особенности маневрирования налоговой нагрузкой в ПТ оказывают масштабы деятельности и организационно-правовые формы возможных участников СД. Дело в том, что ПТ, независимо от количества юридических лиц или ИП, входящих в него (но не менее двух, для упрощенцев обязательна база доходы-расходы) и не зависимо от применяемых ими систем налогообложения, является плательщиком НДС. При этом, его члены не теряют возможность применять свои системы налогообложения при осуществлении деятельности не в рамках договора ПТ. Именно этот факт дает возможность ПТ, объединяющему членов на упрощенной системе налогообложения (УСН) и общей системе налогообложения (ОСН), официально перераспределять прибыль на низконалоговые субъекты [1]. Систематизируем основные элементы налоговой системы РФ, представляющие интерес для целей исследования, в таблице 1. Представим выявленные резервы по оптимизации в виде матрицы (таблица 2).

Таблица 1 – Основные элементы налоговой системы Российской Федерации

Режим

Объект

База

Ставки

1

УСН

Доходы

Доходы в денежном эквиваленте

1-6% от величины дохода (варьируется в зависимости от конкретного региона)

2

УСН

Доходы, уменьшенные на сумму расходов

Разница между доходами и расходами в денежном эквиваленте

5-15% от доходов минус расходы (варьируется по регионам)

3

ЕСХН

Доходы минус расходы

Доходы минус расходы в денежном эквиваленте

6% от суммы дохода минус расходы

4

ПСН

Доход за год прогноз такого вида поступлений

Денежное выражение возможного дохода за год

6% от суммы в виде потенциального дохода за год

5

ОСНО

Налог на прибыль

Доходы минус расходы

Доходы минус расходы в денежном эквиваленте

Налог на прибыль – 20% или 0-30% при определенных условиях

6

НДС

Доход от продажи товаров и т.д.

Прибыль от продажи и т.д.

НДС – 0, 10, 20%

7

НДФЛ

Доходы физического лица

Доходы в денежном эквиваленте

НДФЛ – 13-30%

8

Имущественный налог

Разного вида имущество, включая недвижимость

Средняя стоимость имущества для ЮЛ, инвентаризационная цена для ИП

Имущественный налог применительно к ФЛ – до 2%, ЮЛ – до 2,2%

Таблица 2 – Матрица возможных комбинаций участников ПТ и основных
элементов налоговых систем с целью оптимизации налогообложения

Участники ПТ

Комбинация основных элементов налоговых систем

МБ

Малый бизнес (МБ)

2

3

7

8

МБ

Средний, крупный бизнес (СКБ)

2

3

5

6

7

8

Матрица показывает, что включение в состав ПТ субъектов МБ позволяет оптимизировать налогообложение доходов: существенно расширить резервы на применение УСН в МБ, так как при исчислении предельного размера доходов за основу берется не выручка, а распределенная чистая прибыль; товарищам, применяющим УСН; в части операций в рамках договора ПТ учесть все расходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, несмотря на то, что перечень расходов при применении УСН является закрытым; оптимизировать налоги с доходов посредством переноса части маржинального дохода с товарища, уплачивающего налог на прибыль по ставке 20%, на товарищей «упрощенцев».

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. - URL: http: www.consultant.ru (20.03.2022)

Войти или Создать
* Забыли пароль?