В данной статье рассматриваются преимущества и особенности применения автоматизирован-ной упрощенной системы налогообложения в России (АвтоУСН), проведен анализ сумм поступлений налога и количества плательщиков нового налогового режима на основе данных отчетности ФНС России. Сделан вывод о необходимости дальнейшего совершенствования нового налогового режима
автоматизированная упрощенная система налогообложения, АвтоУСН, суммы поступлений АвтоУСН, количество плательщиков АвтоУСН
В России с 1 июля 2022 года в тестовом режиме в четырех регионах заработал новый налоговый режим «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» (АвтоУСН) для малого бизнеса. С 1 января 2025 года эксперимент по введению АвтоУСН распространяется на все субъекты страны и вводится в действие законами субъектов РФ. АвтоУСН запустили благодаря федеральному проекту «Создание условий для легкого старта и комфортного ведения бизнеса» в рамках национального проекта «Малое и среднее предпринимательство».
Преимуществами данного специального режима является упрощение налогового администрирования для самих налогоплательщиков, т.к. расчет налога осуществляется налоговыми органами при содействии банков. Как следствие – снижение ошибок в расчетах и ведении отчетности, снижение издержек на бухгалтерское обслуживание, экономия времени на отслеживание изменений формата документов, сроков уплаты налога. Примечательно, что при АвтоУСЕ не уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды, т.к. социальные гарантии обеспечиваются из средств бюджета. Как видим, при наличии определенных ограничений на применение режима (численность работников не более пяти человек, годовой доход не более 60 млн руб., остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн руб.), расширились возможности малого бизнеса для налоговой оптимизации [1].
За время существования АвтоУСН отмечается рост количества плательщиков, решивших воспользоваться данным режимом, переход на который является добровольным, что видно из данных таблицы 1.
Таблица 1
Динамика показателей налоговой отчетности по суммам поступлений и плательщикам налогового режима «АвтоУСН» в РФ за 2023-2024 гг. [2].
|
Показатель |
На 01.01.23 г. |
На 01.04.24 г. |
На 01.07.24 г. |
На 01.10.24 г. |
Прирост,% (01.10.24 к 01.01.23) |
|
Сумма поступившего налога, млрд.руб. |
1,3 |
1,8 |
2,4 |
3,2 |
146,2 |
|
Сумма облагаемого дохода, млрд.руб. |
18,9 |
25,4 |
33,6 |
44,9 |
137,6 |
|
Количество плательщиков, тыс. |
15,2 |
15,7 |
16,3 |
17,2 |
13,1 |
Отметим некоторые недостатки новой налоговой системы: налогоплательщики не вправе перейти на другой режим налогообложения в течение 12 месяцев с даты начала применения, не могут совмещать АвтоУСН с другими системами налогообложения; существует риск возможных технических ошибок по учету доходов и расходов, т.к. информацию для расчета налоговая инспекция будет получать в автоматическом режиме.
Таким образом, новая система безусловно упрощает ведение малого бизнеса, но инновационный характер нового налогового режима требует совершенствования, улучшения условий перехода на систему, а также развитие цифровой инфраструктуры, которая способствует лёгкости ведения бизнеса.
1. Промостраница «АвтоУСН» сайта ФНС РФ. – Текст: электронный. – URL: https://ausn.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 08.02.2025).
2. Итоги деятельности ФНС России. – Текст: электронный. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/ (дата обращения: 10.02.2025).
